×

Подпишитесь на рассылку!

Мы в социальных сетях




Где и как осталось искать правду налогоплательщикам (ЕСПЧ)

12.10.2017

Согласно ч. 3 ст. 46 Конституции РФ каждый вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться за защитой прав и свобод в межгосударственные органы при условии, что все внутригосударственные средства правовой защиты исчерпаны. Одним из таких межгосударственных институтов выступает Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ).

О нарушении каких прав и свобод идет речь, когда мы говорим о юрисдикции ЕСПЧ? Их перечень закреплен в таком акте, содержащем нормы международного права, как Конвенция о защите прав человека и основных свобод, принятая 04.11.1950 г. Россия приняла на себя обязательства по исполнению решений ЕСПЧ, а потому наши суды обязаны учитывать его постановления при вынесении собственных решений. Отметим, что Конвенция, являющаяся неотъемлемой частью российской правовой системы, содержит и права в сфере налогообложения, о чем свидетельствует, к примеру, факт рассмотрения ЕСПЧ иска акционеров ЮКОСА к Правительству РФ.

Обычный налогоплательщик тоже может воспользоваться как содержанием Конвенции, так и интерпретацией ее положений ЕСПЧ. На них можно ссылаться в российских судах, а в случае их отказа учитывать эти ссылки, можно дойти с жалобой до самого ЕСПЧ. Но только после того, как вы получили отказ во всех российских инстанциях вплоть до коллегии ВС РФ. Рассмотри подробней имеющиеся в этом процессе коллизии.
Ссылки на судебные решения и судебные акты расположены в конце статьи.

Суды обязаны или не очень?

Итак, в силу вышеупомянутых положений наши суды обязаны в качестве оснований для пересмотра дел по вновь открывшимся обстоятельствам использовать в том числе и решения ЕСПЧ. Это касается как арбитражных судов, так и судов общей юрисдикции. Но бывают исключения. Так, Конституционный суд РФ принял решение о неисполнимости постановления ЕСПЧ по делу акционеров ЮКОС (как мы помним, цена вопроса составила 1,8 млрд. евро). Насколько это соответствует нормам международного права – вопрос очень неоднозначный. По этому поводу высказываются разные мнения, в пользу которых используются интерпретации ч. 4 ст. 15 и ч. 6 ст. 125 Конституции РФ. А, поскольку в соответствии с ч. 5 ст. 125 Конституции РФ Конституционный суд является единственной и окончательной инстанцией, призванной толковать Конституцию РФ, в дальнейшем мы можем только рассчитывать на добрую волю этого органа при разрешении коллизий между нормами и прецедентами международного права и российскими законами.


Еще один тонкий момент. А как быть с решениями ЕСПЧ, принятых в отношении других стран? Как быть с применением нашими судами интерпретаций ЕСПЧ по поводу иных норм международного права? Однозначного ответа на эти вопросы не существует. Вроде бы учитывать точку зрения ЕСПЧ наши суды обязаны, однако в мотивировочной части решений их отражать не следует. С одной стороны, судебный прецедент источником права в российской правовой системе не является, а с другой – суды при рассмотрении гражданских и арбитражных дел обязаны при наличии пробелов в праве использовать аналогию закона, а при отсутствии такой возможности – аналогию права, что дает лазейку для проникновения тех же прецедентов в систему источников права. Как всегда, последнее слово остается за сложившейся судебной практикой. А она, как на уровне Высшего арбитражного суда РФ, так и на уровне правопреемницы этого судебного органа коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ, идет по пути использования прецедентов, создаваемых ЕСПЧ, в том числе и при рассмотрении дел в других странах, в том числе и с использованием не только положений Конвенции, но и прочих норм международного права.

Когда пройдены все инстанции

Когда ЕСПЧ сочтет, что налогоплательщик исчерпал все внутригосударственные средства защиты, а потому обрел право обратиться в эту международную инстанцию? Здесь следует обратить внимание на то, что в Конвенции по этому поводу говорится не обо всех существующих инстанциях, а об инстанциях эффективных. И ЕСПЧ самостоятельно оценивает ту или иную инстанцию в той или иной стране как эффективную или, наоборот, неэффективную. А здесь важно помнить, что для подачи жалобы Конвенцией установлен шестимесячный срок, который важно не пропустить. Поэтому налогоплательщику нужно избегать двух крайностей. С одной стороны, не пропустить эффективную инстанцию (тогда ЕСПЧ отклонит жалобу), а с другой стороны не потратить время на обращение в инстанцию, которую ЕСПЧ не склонен относить к числу эффективных (тогда можно пропустить срок).
Если говорить о жалобах в ЕСПЧ по налоговым спорам в России, то требуется пройти первую инстанцию, апелляция и кассацию.

Последнее средство, которое в Европе считают эффективным для российских налогоплательщиков – судебная коллегия ВС РФ. Обратите внимание: на обращение в суд надзорной инстанции время терять не стоит.


К подаче жалобы в ЕСПЧ следует готовиться заранее. Уже при рассмотрении дела российскими судами нужно составить текст жалобы в ЕСПЧ, где нужно сослаться на бездействие российских судов. А при рассмотрении дела в наших судах нужно максимально четко формулировать спорные проблемы и по возможности ссылаться не только на нормы российского права, но и на положения Конвенции, иных норм международного права. Ведь та же выездная налоговая проверка может нарушить такое право, как неприкосновенность жилища. Шестимесячный срок начинает течь с момента, когда коллегия ВС РФ выносит кассационное определение. Не все знают, но жалобу можно составить и на русском языке. Нужно помнить, что копии документов, прилагаемых к жалобе в ЕСПЧ, обратно не возвращаются.

О чем спорим?

Какой круг вопросов может стать предметом рассмотрения ЕСПЧ? Сразу отмечу, что жаловаться на чрезмерно большие налоги в ЕСПЧ бессмысленно. Этот орган придерживается мудрой позиции: кесарю кесарево.

То есть любое государство вправе устанавливать размеры налогов в любых размерах. Содействуют ли они развитию экономики или носят откровенно конфискационный характер – ЕСПЧ в такие вопросы не вмешивается. Ведь в некоторых странах Евросоюза отдельные налоги установлены в совершенно невероятных размерах – и ничего. Но тут имеется одна тонкость. ЕСПЧ учитывает социальную направленность налоговой политики государства.

Поэтому чрезмерный размер налога может стать предметом рассмотрения в ЕСПЧ, если речь идет об обычном гражданине. Были прецеденты, когда ЕСПЧ становился на сторону скромных служащих, которые вынуждены были платить государству грабительский налог. То есть в отношении бедных налогоплательщиков государство не может себе позволить то, что можно сделать с богатым.


Очень перспективным для подачи жалобы в ЕСПЧ может стать такое основание, как нарушение государством права на неприкосновенность жилища (сразу вспоминаем про выездные налоговые проверки). Обратите внимание на то, что Конвенция предусматривает ситуации, когда офис приравнивается к жилищу. А из этого следует, что при проведении различных проверочных мероприятий, следственных действий, необходимо соблюдать все процессуальные требования, связанные как раз с неприкосновенностью жилища. Зачастую речь идет об обысках, которые проводятся в офисе (жилище?) адвоката. В подобных случаях грамотно составленная жалоба в ЕСПЧ может принести положительный результат.

Прецеденты тому имеются. Зацепкой может стать несоблюдение малейших процессуальных требований, проведение следственных действий в отношении не тех субъектов или изъятии не тех документов.

Уголовное или административное дело

Решения ЕСПЧ по спорам в иностранных государствах, являются обязательными прецедентами для решений по российским спорам. Значит, нам интересны и дела, связанные со взаимной преюдицией уголовных дел и дел административного производства. Вот пара примеров.


Контрольные органы требуют от физического лица погашения задолженности юридического лица. Возбуждается уголовное дело, суд оправдывает обвиняемого на том основании, что тот не занимает руководящей должности, а является рядовым сотрудником. Тогда фискальное ведомство взыскивает эти средства уже в рамках административного процесса. ЕСПЧ счел, что налоговые органы нарушили принцип соблюдения презумпции невиновности, а также право гражданина за защиту его собственности, что нарушает соответствующие положения Конвенции.

Отсюда вывод: лицо, оправданное в рамках уголовного процесса, не может подвергаться преследованию в рамках административного процесса. С точки зрения российской правоприменительной практики это далеко не бесспорный вывод. Поэтому подобный прецедент имеет важное значение. ЕСПЧ рассматривал жалобы на то, что налогоплательщики, уже привлеченные к административной ответственности за налоговые правонарушения, привлекались впоследствии за те же деяния к ответственности уголовной. ЕСПЧ также поддержал налогоплательщиков, поскольку, по его мнению, национальный суд нарушил ключевой принцип права «не дважды за одной» (нельзя два раза наказывать за одно правонарушение).
Еще одно ключевое право граждан (в том числе – налогоплательщиков) – это право на справедливое судебное разбирательство. Его можно нарушить путем ущемления процессуальных гарантий, которыми обладает налогоплательщик. Так, ЕСПЧ создал прецедент, когда жалоба налогоплательщика была удовлетворена на том основании, что суд отказался вызвать свидетеля, давшего показания против налогоплательщика для того, чтобы тот допросил своего оппонента.

Нормативные акты и судебная практика
Конвенция о защите прав человека и основных свобод от 04.11.1950;
п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 10.10.03 № 5;
п. 4 ч. 3 ст. 311 АПК РФ;
п. 4 ч. 4 ст. 392 ГПК РФ;
ст. 104.1–104.4 Федерального конституционного закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ;
постановление КС РФ от 19.01.17 № 1-П;
п. 3 ч. 4 ст. 170 АПК РФ;
ч. 4 ст. 198 ГПК РФ;
п. 3 постановления Пленума ВС РФ от 27.06.13 № 21;
п. 4 постановления Пленума ВС РФ от 27.06.13 № 21;
определение ВАС РФ от 14.10.08 № 4588/08;
определение ВС РФ от 15.02.17 № 305-ЭС16-14064;
постановление АС Восточно-Сибирского округа от 22.08.16 № Ф02-4014/2016.

Евгений Сивков 

 

Фотография

Подпишитесь на важные налоговые новости

Введите ваш адрес электронной почты


Налоговые новости

Как подтвердить расчеты работника банковской картой
22.10.2017
Минфин РФ в своем письме от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253 разъяснил, как документально подтвердить командировочные расходы, осуществленные с использованием платежной карты.
Банковский блок
20.10.2017
Тревожные новости для клиентов Сбербанка России. Практика блокирования банком карт физических лиц принимает лавинообразный характер. Об этом в интернете пишут недоумевающие люди.
Статус валютного резидента можно потерять через 183 дня
19.10.2017
В Госдуму внесен проект поправок к законодательству о валютном контроле.
ФНС заблокирует интернет-магазины - неплательщики НДС
18.10.2017
Проходит межведомственное согласование законопроект, который позволяет ФНС выдавать предписания о блокировке иностранных интернет-магазинов, которые не уплачивают НДС при продаже товаров российским потребителям.
Налоговиков призвали конкретизировать взыскание
17.10.2017
Госдума приняла проект поправок к Налоговому кодексу РФ, которые меняют порядок принудительного взыскания налогов с банковских счетов компаний и индивидуальных предпринимателей.
Как американские санкции дотянулись до Российских налогов
16.10.2017
Если кто-то до сих пор думает, что антироссийские санкции Запада затрагивает немногочисленную группу физических лиц – политиков, олигархов, военных – то он заблуждается. Жизнь показывает, что санкции могут ударить по карману любого гражданина России.
"Перевод" от взыскания налогов не спасает
15.10.2017
Арбитражный суд Центрального округа по делу № А36-2394/2016 признал налогоплательщика и компанию, на которую после окончания проверки был переведен его бизнес, зависимыми лицами...
Социальный вычет по расходам на наем жилья
21.10.2017
Минстрой подготовил поправки в НК РФ, которые предполагают предоставление социального вычета по расходам на наем жилья.
Центробанк и ФНС договорились о подтверждении отчетности
20.10.2017
Центробанк и ФНС в совместном письме определили, как ЦБ посредством налоговых органов может подтверждать достоверность отчетности отдельных компаний.
С бутылки по рублю – виноградарству поддержка
19.10.2017
Российским импортерам вина предложили создавать специальные фонды и отчислять туда по 1 рублю за каждую ввезенную в нашу страну бутылку.
Софинансирование или новый сбор
18.10.2017
Президент страны Владимир Путин заявил о приемлемости софинансирования в сфере медицинских услуг. А эксперты Высшей школы экономики (ВШЭ)  предложили ввести новый добровольный сбор с населения на инфраструктуру, а также на оказание улучшенных услуг в сферах образования и медицины.
«Почта России» предлагает
17.10.2017
"Почта России" предложила правительству собственный вариант по уменьшению порога беспошлинного ввоза товаров из-за рубежа в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Предприниматель-пенсионер обязан платить страховые взносы
16.10.2017
ИП обязан платить страховые взносы даже в том случае, если он является пенсионером и получает государственную пенсию,  но не предпринял действий по исключению себя из ЕГРИП.
Электронные расчеты между организацией и ИП не требуют ККТ
14.10.2017
Минфин РФ в своем письме от 19.09.2017 N 03-01-15/60423 сообщил, требуется ли применение онлайн-кассы при расчетах между организацией и ИП с использованием электронного средства платежа.
Для морских транспортных компаний установили новый вид сбора
21.10.2017
Минтранс РФ разработал порядок определения размера инвестиционного портового сбора, его взимания и применения в морских портах РФ.
В Госдуме проходит слушания проект закона о КНД
20.10.2017
В Госдуме проходят "нулевые слушания" проекта рамочного закона "Об основах государственного и муниципального контроля (надзора)", который регламентирует большую часть подобной деятельности на основании риск-ориентированного подхода.
За что блокируют счета
19.10.2017
Банки стали чаще блокировать счета малого бизнеса, ориентируясь на рекомендации ЦБ по выявлению способов легализации преступных доходов.
Дмитрий Медведев пообещал не повышать налоговую нагрузку на бизнес
18.10.2017
Государство не планирует повышать налоговую нагрузку на предпринимателей, сообщил премьер-министр страны на заседании Консультативного совета по иностранным инвестициям.
Петербуржский застройщик уклонился от налогов на 1,3 млрд
17.10.2017
Соучредитель и гендиректор одной из крупных строительных компаний Санкт-Петербурга ООО «НСК-Монолит» Дмитрий Семенов не доплатил в казну 1,291 млрд руб. налогов.
История дважды пострадавшего
16.10.2017
Это история о том, как гражданин России Кузнецов пострадал  от санкций и Минфина США, и отечественной ФНС.

Получить консультацию
  • Заказать аудиторскую проверку
  • Защититься он налоговой проверки
  • Получить налоговую консультацию
или звоните: 8 (495) 518-84-65 Заказать обратный звонок
×
Мы доставляем по всей России
Москва
Санкт-Петербург
Домодедово
Железнодорожный
Бронницы
Жуковский
Дубна
Королев
Ивантеевка
Звенигород
Климовск
Реутов
Краснознаменск
Лобня
Лыткарино
Протвино
Пущино
Фрязино
Электросталь
Красноармейск
Рошаль
Орехово-Зуево
Юбилейный
Дзержинский
Коломна
Подольск
Долгопрудный
Химки
Серпухов
Балашиха
Городской округ Черноголовка
Электрогорск
Котельники
Лосино-Петровский
Волоколамск
Воскресенск
Яхрома
Дмитров
Егорьевск
Зарайск
Дедовск
Истра