×

Подпишитесь на рассылку!

Мы в социальных сетях




Налоговый обмен - никому не скрыться!

02.01.2016

Наша вселенная живёт в соответствии с принципом «Война всех против всех». Друг с другом воюют не только государства, мирные граждане борются с преступниками, представители сексуальных меньшинств с гомофобами, сунниты с шиитами, евреи с арабами. А налогоплательщики – с фискальными органами.

Настоящим полем битвы между гражданами, оптимизирующими свои налоговые обязательства, с налоговиками стали оффшорные территории, где, по некоторым данным, сегодня находится порядка 30 трлн. долларов, которых не досчитались в своих бюджетах ведущие страны мира. Какие действия предпринимаются сегодня крупнейшими экономиками планеты для возврата этих средств к родным пенатам?

Старые средства

Главное оружие сегодня – это информация. Тот, кому подвластны информационные потоки, неизбежно поставит под свой контроль и потоки финансовые.
Страны, которые вытраивают свои финансовые системы на основе сбора налогов, бюджетно-налоговые государства (далее по тексту БНГ), пытаются бороться с оффшорным произволом, выстраивая систему обмена соответствующей информацией. Так стали заключаться двусторонние договоры для взаимного обмена информацией налогового содержания, была создана Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Но эти инструменты сегодня не очень эффективны. Тому имеется две причины: отсутствие механизмов автоматического обмена информацией (только по запросу заинтересованной стороны), а также информационно-технические меры противодействия со стороны оффшорных территорий.
БНГ делают ответный ход. В 2005 году в странах Евросоюза заработала система автоматического обмена налоговой информацией в виде Директивы о сбережениях. А ещё через пять лет, в 2010 году, своё слово сказали американцы. США приняли так называемый закон FATCA. Американцы в очередной раз продемонстрировали стремление распространять свою юрисдикцию на всю поверхность нашей планеты. В соответствии с этим законом те страны, которые не согласятся отправлять в американское налоговое ведомство информацию о доходах американцев на своей территории, получат ответный удар: их резиденты будут обложены в США специальным 30-процентным налогом. По поводу применения закона США заключают двусторонние межгосударственные договоры. Их суть сводится к простой формуле: если вы представляете информацию об американских резидентах в налоговую службу США, то вы получаете налоговые льготы. Не предоставляете – не имеете. Выгоды такого предложения, от которого очень трудно отказаться, сегодня оценили уже свыше 100 стран.

Заразительность примера: единый стандарт в действии

Американский пример оказался очень удачным, и другие БНГ решили последовать примеру США. Так, с 2013 года в странах ОЭСР начал действовать Единый стандарт отчётности (CRS), одобренный лидерами стран двадцатки.
Стандарт вводит именно то, что требуется БНГ: систему автоматического обмена информацией, актуальной с точки зрения налогообложения. Отныне такую информацию обязаны собирать и предоставлять государству не только банки, но и брокеры, инвестиционные и некоторые страховые компании.
Власти получают доступ к сведениям о состоянии счетов как физических, так и юридических лиц. При этом корпоративные счета входят в число подотчётных, если они находятся под контролем резидента физического лица. Ещё одна категория лиц, чьи счета становятся объектом автоматического обмена информацией – это так называемые пассивные нефинансовые структуры. Это организации, которые свыше половины своих доходов получают именно пассивным с экономической точки зрения способом, то есть в виде доходов трастового или фондового характера.
Какие сведения получает государство о налогоплательщике? Это имя и место жительства физического лица, его ИНН, состояние его счёта, прибыль в долях от активной и пассивной деятельности. Если речь идёт о корпоративных счетах – получатель информации ставится в известность о том, кто контролирует компанию.
К безусловным достоинствам системы можно отнести гарантии конфиденциальности.

Правовые аспекты Конвенции

Для введения стандарта в действие была разработана Конвенция о сотрудничестве между компетентными органами (MCAA). Этим документом установлена процедура имплементации (дачи юридического согласия) государства на применение единого стандарта. Для этого государство должно сделать три шага: подписать Конвенцию; ратифицировать её в национальном парламенте; переработать своё законодательство в соответствии с требованиями международно-правовых норм. Но у государства как у суверенного субъекта имеется и другая возможность. Стандарт можно применять не в рамках Конвенции между всеми ей участниками, а на двусторонней основе в результате подписания соответствующего договора.
Процесс присоединения к Конвенции новых участников сегодня идёт полным ходом. Одна группа стран-участниц начнёт автоматический обмен информацией уже с осени 2017 года, а для этого сбор и обработка сведений начнётся компетентными органами таких государств уже с января 2016 года. Вторая группа участников предполагает начать обмен информацией на год позже, с сентября 2018 года, а сбор и обработку сведений начнут, соответственно, с января 2017 года. И, наконец, третья группа государств выражает политическую волю по присоединению к налоговой коалиции. Сроки такого присоединения не обозначаются, но предполагается, что сделано это будет в ближайшем будущем.
Россия входит во вторую группу, следовательно, власти нашей страны намерены начать автоматический обмен информацией с сентября 2018 года.
Для сравнения: Украина не входит ни в одну из обозначенных выше групп. То есть власти этой страны не обозначили политической воли по присоединению к Конвенции. Следовательно, недобросовестным налогоплательщикам стоит присмотреться к этому государству.

Варианты обмена

Предположим, Конвенция начала действовать. Как на практике будет производиться автоматический обмен информацией между государствами, которые входят в различные группы?
Итак, перед нами два государства, участника Конвенции: А и В. Завершён очередной финансовый год. Банки и прочие финансовые структуры, расположенные на территории А, ведут сбор сведений обо всех налоговых агентах В, открывших у них свои счета. Информация передаются властям государства А, которые передают их в соответствующие структуры государства В. Аналогичные процедуры проводятся финансовыми структурами и властями государства В. Налоговые органы двух стран после завершения обмена предпринимают необходимые операции по отношению к своим резидентам.
Более сложная ситуация. Всё те же страны участники конвенции А и В. Налогоплательщик физическое лицо, гражданин государства С (оно не присоединилось к Конвенции) постоянно проживает в государстве А и располагает счётом в банке государства В. Как ведут себя финансовые структуры и власти обоих государств членов Конвенции? Точно так же, как в предыдущем примере. То есть обмен информацией ведётся по принципу резиденции, а не гражданства.
Отсюда следующая ситуация. Те же три государства. Но гражданин государства А проживает в государстве С, а счета имеет на территории государства В. В этом случае система не включается, сбор и передача информации не осуществляются.
И, наконец, самая интересная ситуация. Дело в том, что участие в Конвенции может осуществляться на основании односторонней передачи сведения (принцип отсутствия взаимности). То есть один участник будет передавать сведения партнёрам по Конвенции, не требуя ответной любезности. Такие «нелюбопытные» участники, как правило, относятся к числу государств с оффшорной экономикой, которые налогов не собирают, а потому не желают отпугивать своих резидентов излишним вниманием к состоянию их зарубежных счетов. Предположим, что взаимодействие происходит между властями Германии (яркий представитель БНГ) и Бермудскими островами (государство с оффшорной экономикой). Поэтому немцы не станут передавать информацию о резидентах с Бермуд властям островного государства. Но те обязаны извещать Берлин о немецких резидентах, имеющих счета в банках Бермудских островов.

Итак, с 2017 – 2018 годов система автоматического обмена налоговой и финансовой информацией начнёт набирать обороты. Так что у любителей оффшорных схем осталось не так много времени для разработки новой стратегии финансового благополучия.

Евгений Сивков 


Налоговые новости

Налоговый парадокс Трампа: богатые опять выигрывают
10.12.2016
Трамп, судя по всему, затеял новую игру в пользу элит, так как придать новый импульс развитию экономики страны с помощью резкого понижения налогов, похоже, получится не в пользу рабочего класса.
Вложения ПИФ могут освободить от НДФЛ
09.12.2016
Банк России предлагает освободить от НДФЛ вложения частных инвесторов в паевые инвестиционные фонды.
На подготовку налоговой реформы президент дал год
08.12.2016
Президент России Владимир Путин дал поручение правительству подготовить предложения по ключевым параметрам налоговой системы на 2019 г. и последующие годы.
Разработан законопроект о курортном сборе
08.12.2016
Министерством по делам Северного Кавказа разработан законопроект о курортном сборе. Соответствующий документ до конца этого года будет внесен на рассмотрение в правительство.
В новой форме счета-фактуры появится новый реквизит
07.12.2016
В счетах-фактурах в 2017 году  должен указываться идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)...
О прогрессивной шкале НДФЛ подумают два года
06.12.2016
Вопрос о введении прогрессивной шкалы НДФЛ будет обсуждаться российскими законодателями в течение ближайших двух лет. Об этом заявил первый замглавы фракции «Единая Россия» Андрей Исаев.
Как внести в книгу продаж сделки с физлицами
05.12.2016
Компания обязана отражать в книге продаж сводные документы по сделкам с физлицами. Если таких данных в книге не будет — это нарушение.
Налоги снизят цены на недвижимость
10.12.2016
Аналитики предрекают обвал стоимости квадратного метра в связи с нововведениями в налогообложении.
Владимир Путин пообещал обратить внимание на тарифы для большегрузов
09.12.2016
На встрече с членами СПЧ президент пообещал обратить внимание правительства на позицию малого бизнеса о повышении тарифов за проезд тяжелых грузовиков по федеральным трассам.
Лист записи вместо свидетельства
08.12.2016
Использование типографических бланков при получении свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе российской организации или физического лица, а также свидетельства об аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц со следующего года не обязательно.
ФНС вводит новую ответственность
07.12.2016
Михаил Мишустин, глава ФНС, на XII Всероссийском налоговом форуме ТПП РФ объявил, что налоговая служба уже подготовила законопроект, который пропишет В Налоговом кодексе ответственность при злоупотреблении правами налогоплательщиком.
Мир почти готов к полному отказу от наличных денег
06.12.2016
Мир подходит к моменту, когда человечество окончательно и бесповоротно вступит в эру безналичного общества. И пока все это не выглядит слишком уж привлекательно.
Дальнему востоку обнулят налог на прибыль
06.12.2016
Ряду компаний Дальневосточного федерального округа, владеющих гостиницами, могут обнулить налог на прибыль. Соответствующий законопроект внесен Кабмином на рассмотрение в Госдуму.
С 2017 года вступят в силу поправки в порядок восстан. НДС
05.12.2016
Также в случае, если налогоплательщик приобрел товар, на законном основании принял НДС к вычету, а потом ему из федерального бюджета были возмещены расходы на эти товары с учетом НДС, то налог принятый ранее к вычету должен быть восстановлен.
ФНС подключат к борьбе с контрафактом
09.12.2016
Правительство утвердило стратегию по противодействию незаконному обороту промышленной продукции на 2020-2025 годы. К работе подключат ФНС.
Толкование законов от КС станет обязательным для судов и госорганов
09.12.2016
Госдума в первом чтении рассмотрит президентский законопроект, который устанавливает дополнительные гарантии для исполнения решений Конституционного суда РФ.
На 67 рублей уменьшена величина прожиточного минимума
08.12.2016
Глава Кабмина Дмитрий Медведев подписал постановление правительства, в соответствии с которым снижена величина прожиточного минимума за третий квартал 2016 года. Размер прожиточного минимума уменьшился на 67 рублей.
ПФР разработал новые формы отчетности
07.12.2016
Правление ПФР разработало проект постановления с новыми формами отчетности для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Опять обсуждается вопрос об отмене НДФЛ для бедных
06.12.2016
Россияне, имеющие доход на уровне прожиточного минимума могут быть освобождены от НДФЛ. Об этом заявила Вице-премьер правительства России Ольга Голодец.
Электронная маркировка лекарств уже в 2017 году
05.12.2016
Руководитель Росздравнадзора Михаил Мурашко сообщил на конференции «Медицина и качество», что 1 января 2017 года будет запущен пилотный проект по электронной маркировке упаковок лекарственных препаратов.

Получить консультацию
  • Заказать аудиторскую проверку
  • Защититься он налоговой проверки
  • Получить налоговую консультацию
или звоните: 8 (495) 518-84-65 Заказать обратный звонок