×

Подпишитесь на рассылку!

Мы в социальных сетях




Налоговый обмен - никому не скрыться!

02.01.2016

Наша вселенная живёт в соответствии с принципом «Война всех против всех». Друг с другом воюют не только государства, мирные граждане борются с преступниками, представители сексуальных меньшинств с гомофобами, сунниты с шиитами, евреи с арабами. А налогоплательщики – с фискальными органами.

Настоящим полем битвы между гражданами, оптимизирующими свои налоговые обязательства, с налоговиками стали оффшорные территории, где, по некоторым данным, сегодня находится порядка 30 трлн. долларов, которых не досчитались в своих бюджетах ведущие страны мира. Какие действия предпринимаются сегодня крупнейшими экономиками планеты для возврата этих средств к родным пенатам?

Старые средства

Главное оружие сегодня – это информация. Тот, кому подвластны информационные потоки, неизбежно поставит под свой контроль и потоки финансовые.
Страны, которые вытраивают свои финансовые системы на основе сбора налогов, бюджетно-налоговые государства (далее по тексту БНГ), пытаются бороться с оффшорным произволом, выстраивая систему обмена соответствующей информацией. Так стали заключаться двусторонние договоры для взаимного обмена информацией налогового содержания, была создана Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Но эти инструменты сегодня не очень эффективны. Тому имеется две причины: отсутствие механизмов автоматического обмена информацией (только по запросу заинтересованной стороны), а также информационно-технические меры противодействия со стороны оффшорных территорий.
БНГ делают ответный ход. В 2005 году в странах Евросоюза заработала система автоматического обмена налоговой информацией в виде Директивы о сбережениях. А ещё через пять лет, в 2010 году, своё слово сказали американцы. США приняли так называемый закон FATCA. Американцы в очередной раз продемонстрировали стремление распространять свою юрисдикцию на всю поверхность нашей планеты. В соответствии с этим законом те страны, которые не согласятся отправлять в американское налоговое ведомство информацию о доходах американцев на своей территории, получат ответный удар: их резиденты будут обложены в США специальным 30-процентным налогом. По поводу применения закона США заключают двусторонние межгосударственные договоры. Их суть сводится к простой формуле: если вы представляете информацию об американских резидентах в налоговую службу США, то вы получаете налоговые льготы. Не предоставляете – не имеете. Выгоды такого предложения, от которого очень трудно отказаться, сегодня оценили уже свыше 100 стран.

Заразительность примера: единый стандарт в действии

Американский пример оказался очень удачным, и другие БНГ решили последовать примеру США. Так, с 2013 года в странах ОЭСР начал действовать Единый стандарт отчётности (CRS), одобренный лидерами стран двадцатки.
Стандарт вводит именно то, что требуется БНГ: систему автоматического обмена информацией, актуальной с точки зрения налогообложения. Отныне такую информацию обязаны собирать и предоставлять государству не только банки, но и брокеры, инвестиционные и некоторые страховые компании.
Власти получают доступ к сведениям о состоянии счетов как физических, так и юридических лиц. При этом корпоративные счета входят в число подотчётных, если они находятся под контролем резидента физического лица. Ещё одна категория лиц, чьи счета становятся объектом автоматического обмена информацией – это так называемые пассивные нефинансовые структуры. Это организации, которые свыше половины своих доходов получают именно пассивным с экономической точки зрения способом, то есть в виде доходов трастового или фондового характера.
Какие сведения получает государство о налогоплательщике? Это имя и место жительства физического лица, его ИНН, состояние его счёта, прибыль в долях от активной и пассивной деятельности. Если речь идёт о корпоративных счетах – получатель информации ставится в известность о том, кто контролирует компанию.
К безусловным достоинствам системы можно отнести гарантии конфиденциальности.

Правовые аспекты Конвенции

Для введения стандарта в действие была разработана Конвенция о сотрудничестве между компетентными органами (MCAA). Этим документом установлена процедура имплементации (дачи юридического согласия) государства на применение единого стандарта. Для этого государство должно сделать три шага: подписать Конвенцию; ратифицировать её в национальном парламенте; переработать своё законодательство в соответствии с требованиями международно-правовых норм. Но у государства как у суверенного субъекта имеется и другая возможность. Стандарт можно применять не в рамках Конвенции между всеми ей участниками, а на двусторонней основе в результате подписания соответствующего договора.
Процесс присоединения к Конвенции новых участников сегодня идёт полным ходом. Одна группа стран-участниц начнёт автоматический обмен информацией уже с осени 2017 года, а для этого сбор и обработка сведений начнётся компетентными органами таких государств уже с января 2016 года. Вторая группа участников предполагает начать обмен информацией на год позже, с сентября 2018 года, а сбор и обработку сведений начнут, соответственно, с января 2017 года. И, наконец, третья группа государств выражает политическую волю по присоединению к налоговой коалиции. Сроки такого присоединения не обозначаются, но предполагается, что сделано это будет в ближайшем будущем.
Россия входит во вторую группу, следовательно, власти нашей страны намерены начать автоматический обмен информацией с сентября 2018 года.
Для сравнения: Украина не входит ни в одну из обозначенных выше групп. То есть власти этой страны не обозначили политической воли по присоединению к Конвенции. Следовательно, недобросовестным налогоплательщикам стоит присмотреться к этому государству.

Варианты обмена

Предположим, Конвенция начала действовать. Как на практике будет производиться автоматический обмен информацией между государствами, которые входят в различные группы?
Итак, перед нами два государства, участника Конвенции: А и В. Завершён очередной финансовый год. Банки и прочие финансовые структуры, расположенные на территории А, ведут сбор сведений обо всех налоговых агентах В, открывших у них свои счета. Информация передаются властям государства А, которые передают их в соответствующие структуры государства В. Аналогичные процедуры проводятся финансовыми структурами и властями государства В. Налоговые органы двух стран после завершения обмена предпринимают необходимые операции по отношению к своим резидентам.
Более сложная ситуация. Всё те же страны участники конвенции А и В. Налогоплательщик физическое лицо, гражданин государства С (оно не присоединилось к Конвенции) постоянно проживает в государстве А и располагает счётом в банке государства В. Как ведут себя финансовые структуры и власти обоих государств членов Конвенции? Точно так же, как в предыдущем примере. То есть обмен информацией ведётся по принципу резиденции, а не гражданства.
Отсюда следующая ситуация. Те же три государства. Но гражданин государства А проживает в государстве С, а счета имеет на территории государства В. В этом случае система не включается, сбор и передача информации не осуществляются.
И, наконец, самая интересная ситуация. Дело в том, что участие в Конвенции может осуществляться на основании односторонней передачи сведения (принцип отсутствия взаимности). То есть один участник будет передавать сведения партнёрам по Конвенции, не требуя ответной любезности. Такие «нелюбопытные» участники, как правило, относятся к числу государств с оффшорной экономикой, которые налогов не собирают, а потому не желают отпугивать своих резидентов излишним вниманием к состоянию их зарубежных счетов. Предположим, что взаимодействие происходит между властями Германии (яркий представитель БНГ) и Бермудскими островами (государство с оффшорной экономикой). Поэтому немцы не станут передавать информацию о резидентах с Бермуд властям островного государства. Но те обязаны извещать Берлин о немецких резидентах, имеющих счета в банках Бермудских островов.

Итак, с 2017 – 2018 годов система автоматического обмена налоговой и финансовой информацией начнёт набирать обороты. Так что у любителей оффшорных схем осталось не так много времени для разработки новой стратегии финансового благополучия.

Евгений Сивков 


Налоговые новости

Владимир Путин подтвердил неизменность налогового режима
27.09.2016
Президент страны на совещаниях у первого вице-премьера Игоря Шувалова и премьер-министра  Дмитрия Медведева подтвердил неизменность налогового режима до 2019 года.
Греф предлагает передать администрирование пенсионных взносов коммерческому оператору
23.09.2016
В правительстве обсуждается вопрос передачи функций по администрированию пенсионных взносов от Пенсионного фонда России коммерческому оператору.  С такой инициативой выступил  глава Сбербанка Герман Греф.
Настольная игра "Налоговая проверка"
Владимир Путин предложил освободить самозанятых граждан от налогов и сборов на два года
22.09.2016
Президент страны предложил не только дать  самозанятым гражданам налоговые каникулы, но и не привлекать их к ответственности за незаконное предпринимательство, позволив выйти из теневого сектора экономики.
Банки не имеют права выдавать справки за деньги
21.09.2016
Банки, практикующие сбор с клиентов комиссионных за выдачу справок о наличии или отсутствии задолженности, а также за документы, подтверждающие факт погашения кредита нарушают потребительское законодательство.  
Приставы успешно взыскивают штрафы
20.09.2016
В первом полугодии текущего года судебные приставы в принудительном порядке взыскали более 6,6 млрд рублей штрафов с нарушителей ПДД, что на 2,3 млрд рублей больше, чем за аналогичный период 2015 года.
Пенсионеры получат по пять тысяч
16.09.2016
За три дня до парламентских выборов кабинет министров одобрил законопроект о единовременной выплате в размере 5 000 рублей пенсионерам.
Третейским судьям собрали совет
15.09.2016
Утвержден состав совета при Минюсте, на основании рекомендации которого правительство будет выдавать НКО разрешения на создание третейских судов.
Москва снижает ставки по налогам
26.09.2016
Правительство Москвы предлагает снизить ставки по налогам для торгово-офисной недвижимости, которая принадлежит гражданам.
Заграничные пенсионеры не получат единовременную выплату
23.09.2016
Около 300 тысяч пенсионеров, которые постоянно проживают за рубежом не получат единовременную выплату в 5000 рублей.
СНИЛС в обмен на кредит
22.09.2016
Центробанк сообщил,  что с 1 января 2017 года банки смогут получать данные о кредитных историях граждан из бюро кредитных историй (БКИ) лишь при наличии у заявителей страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС).
Пошлина за банкротство будет дифференцированной
20.09.2016
Проект закона, предусматривающий дифференциацию размера госпошлины при подаче заявления о признании должника банкротом в зависимости от того, кто обратился с заявлением в суд, одобрен правительством.
Центробанк снизил ключевую ставку до 10%
19.09.2016
Совет директоров Банка России принял решение о снижении ключевой ставки с 10,50%, действующей с 14 июня 2016 года, до значения в 10%, действие которого начнется с 19 сентября.
Чем обернуться для бизнеса новые пункты в списке вредных веществ
16.09.2016
По предложению Минприроды список  вредных веществ дополнен 114 новыми (или с новыми наименованиями) загрязняющими веществами, за выброс которых придется платить.
Обсуждается введение моратория на пенсионный возраст
14.09.2016
Российские парламентарии рассматривают законопроект, предполагающий введение моратория на повышение пенсионного возраста до 1 января 2025 года.
Кабмин готовит проект о курортном сборе
26.09.2016
До 1 марта 2017 года правительство должно подготовить законопроект о курортном сборе.
Процедуру банкротства для малообеспеченных должников могут упростить
23.09.2016
В целях упрощения процедуры банкротства для малообеспеченных должников разработаны поправки к соответствующему закону.
Музыкальная индустрия против передачи прав госструктурам
21.09.2016
Представители музыкальной индустрии и авторских обществ обратились с просьбой к вице-премьеру Игорю Шувалову не реализовывать идею перевода системы коллективного управления правами под госконтроль.
Минтруда обсуждает размер пособия по безработице
20.09.2016
Проект постановления правительства о размерах минимальной и максимальной величины пособия по безработице на 2017 год, подготовленный Минтруд, опубликован для обсуждения на федеральном портале НПА.
Заблокируют и проинформируют автоматически
19.09.2016
Информирование банков о блокировке счетов налогоплательщиков будет автоматизировано в июле 2017 года.
Премии и зарплаты: мнение Минтруда
15.09.2016
Минтруд разъяснил Объединению корпоративных юристов, как новые правила выплаты заработной платы отразятся на начислении премий.

Получить консультацию
  • Заказать аудиторскую проверку
  • Защититься он налоговой проверки
  • Получить налоговую консультацию
или звоните: 8 (495) 518-84-65 Заказать обратный звонок