×

Подпишитесь на рассылку!

Мы в социальных сетях




Разделяй и властвуй

29.08.2017

Проблемы, связанные с дроблением бизнеса, по-прежнему остаются головной болью российских налоговых органов. Об этом свидетельствует обзор судебной практики подобного рода, который был подготовлен Федеральной налоговой службой для территориальных подразделений. На что стоит обратить внимание налогоплательщикам?

Во-первых, цена вопроса достаточно велика. За прошедшие четыре года в стране рассмотрено около 400 дел, связанных с дроблением. Общая сумма, из-за которой спорили фискальные органы и налогоплательщики, составила 12 млрд. 500 млн. рублей. И подобные споры далеко не всегда разрешаются в пользу налогового ведомства.

Во-вторых, этим летом налоговики получили своеобразное законодательное подкрепление. Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ. Теперь закон прямо запрещает схемы проведения предпринимательских операций, которые совершаются с целью снижения налоговой базы либо уклонения от выплаты налогов.

17 критериев

Однако для того, чтобы использовать такие возможности при разрешении судебных споров, необходимо обзавестись доказательствами того, что деятельность налогоплательщика носила характер откровенно недобросовестный, что он предпринимал действия виновные (в форме умысла) и согласованные, что целью дробления бизнеса была не оптимизация рыночной деятельности (что само по себе не возбраняется), а именно снижение налоговых обязанностей перед государством.
Обзор не содержит абсолютно четких критериев, которые позволили бы проверяющим выявить недобросовестный характер дробления, но здесь имеется 17 обстоятельств, наличие которых позволяет с высокой степенью вероятности обозначить основания для применения налоговых санкций к нарушителю. Например, бизнес дробится между субъектами, работающими на специальных режимах; субъекты занимаются одними и теми же видами деятельности, по-прежнему имеют общие расходы и кадровый состав без изменения трудовой функции и должностных обязанностей сотрудников. В тех случаях, когда при дроблении имеет место четкое разграничение видов деятельности – налоговикам нужно действовать аккуратней, поскольку суды в таких случаях зачастую принимают сторону налогоплательщика, который занимается оптимизацией своей предпринимательской деятельности.

Конституционный суд создает прецедент

Конституционный суд РФ тоже высказал свое мнение по делам, связанным с дроблением бизнеса. Причем точка зрения этого судебного органа была выработана не на основе единогласного решения судей. Речь идет о деле С. Бунеева, который возглавлял компанию «Мастер-Инструмент». Суд посчитал, что государство вправе доначислять налоги до такого состояния, которое сложилось бы в том случае, если бы налогоплательщик не грешил злоупотреблением права. Однако один из судей Конституционного суда высказал при вынесении решения собственное особое мнение. Он указал на то, что подобный подход фактически отменяет презумпцию невиновности налогоплательщика, которая закреплена в Налоговом кодексе РФ. Таким образом, ФНС получает право рассматривать любое дробление бизнеса как вид недопустимой деятельности. Экономические последствия такой практики сложно себе представить. Запрет на дробление сильно сужает набор способов оптимизации хозяйственной деятельности. Как прикажете бизнесу выводить непрофильные активы? Каким образом теперь осваивать новые (в том числе, инновационные) виды деятельности? Впрочем, налоговое ведомство тоже это понимает. ФНС разъясняет нижестоящим инспекциям, что дробление бизнеса само по себе еще не является нарушением. Нужно различать дробление с экономическими целями от разделения с целью снизить налоговую нагрузку на бизнес.

Правонарушение или злоупотребление?

Еще одна проблема, возникающая при рассмотрении споров, связанных с дроблением бизнеса – это разграничение понятий «правонарушение» и «злоупотребление» в налоговом праве. Причем спор этот носит отнюдь не схоластический, а самый что ни на есть практический характер. Дело в том, что злоупотребление в налоговой сфере следует пресекать. Средствами такого пресечения является обязанность выплатить пени и недоимки. То есть такая ответственность носит правовосстановительный характер. А если мы имеем дело с правонарушением, то за его совершение полагается наказание, например, уплата штрафа. При этом обязанность уплатить пени и недоимки с нарушителя не снимается. Такая ответственность носит штрафной, то есть карательный характер.
Представьте себе, что проверяющие органы выявили использование налоговой схемы. Если считать такие действия злоупотреблением, то необходимо определить экономический результат и на основании этих данных произвести доначисление налогов. А если расценивать подобные действия как правонарушение – допускается вменение в вину предпринимателям получение полной выручки от розничной продажи через структуры, возникшие в результате дробления. При этом можно не учитывать расходы, который понес налогоплательщик: аренда, зарплата и т.д.

Однако сегодня наши суды (включая ВС и КС РФ) предпочитают «не замечать» эту проблему. Между тем, сложившаяся в России практика применять к фактическим злоупотреблениям последствия совершения правонарушений противоречит практике того же Евросоюза. В то же время и налоговики понимают, что такая проблема существует. Поэтому сегодня ФНС рекомендует учитывать при доначислениях расходы налогоплательщика на уплату налогов. Если вам нужна более развёрнуая информация по дроблению бизнеса, рекомендую книгу: " ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: НАЛОГОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА"

Евгений Сивков

Фотография

Подпишитесь на важные налоговые новости

Введите ваш адрес электронной почты


Налоговые новости

6% для самозанятых
19.02.2018
В Минэкономразвития подготовили предложения о введении 6% налоговой ставки для самозанятых граждан. Инициативу ведомства озвучил глава МЭР Максим Орешкин на Российском инвестиционном форуме в Сочи.
КПРФ предложили ввести мораторий на повышение пенсионного возраста
15.02.2018
На рассмотрение депутатов Госдумы внесен законопроект, предусматривающий мораторий на увеличение пенсионного возраста россиян до 2025 года.
Собянин освободил московские компании от налога на движимое имущество
13.02.2018
Правительство Москвы приняло решение не взимать в 2018 году налог с движимого имущества (так называемый "налог на модернизацию").
Авансом через МФЦ – так вскоре можно будет платить налоги
12.02.2018
Госдума приняла поправки в НК РФ, согласно которым у граждан появится возможность оплаты налогов авансом, при этом оплатить налоги можно будет через многофункциональные центры (МФЦ).
Изменится подход к мероприятиям налогового контроля
09.02.2018
В Госдуме прошло обсуждение законопроекта, принятие которого изменит подход к мероприятиям налогового контроля.  Нововведения в Налоговый кодекс России поддержали 370 депутатов.
Бизнес вновь затронул тему проверок
08.02.2018
Одной из проблем, затронутых бизнесом на Налоговом форуме «Неделя российского бизнеса» стала реформа контрольно-надзорной деятельности.
Иностранных гостей пугают штрафами
07.02.2018
Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила инициативу МВД, которая обязывает граждан РФ и российские компании под угрозой штрафов контролировать, соблюдают ли их иностранные гости заявленные цели и сроки своего визита.
Адресная зачистка налогоплательщиков
17.02.2018
Зачистка бизнес-пространства России силами ФНС от фирм-однодневок продолжается. Одним из способов выявления однодневок является установление факта несовпадения реального местоположения фирмы и ее юридического адреса
Игорный бизнес набирает обороты в Краснодарском крае
15.02.2018
Бюджет Краснодарского края за прошлый года получил от сбора налогов с казино средства на сумму в 400 млн рублей.
Эксперты высказали свое мнение о налоговой реформе
13.02.2018
Ведущие экспертные сообщества России высказывают свои предложения по налоговой реформе, запланированной правительством на 2018 год.
«Справедливая Россия» за справедливый НДФЛ
12.02.2018
В Госдума внесен законопроект, который предусматривает введение в РФ двухуровневой прогрессивной НДФЛ. Авторами проекта стала группа депутатов от партии «Справедливая Россия» во главе с ее председателем Сергеем Мироновым.
Минтранс регламентировал обнуление НДС в аэропортах
09.02.2018
Минтранс разработал более четкие правила освобождения от НДС услуг, оказываемых в российских аэропортах. В ведомстве подготовили соответствующий законопроект.
За неуплату в систему «Платон» введут уголовное наказание
08.02.2018
Кабмин намерен расширить статьи Налогового кодекса России, включив в него часть неналоговых платежей.
Часть неналоговых платежей введут в НК
06.02.2018
В Кабмине приняли решение включить в Налоговый кодекс часть неналоговых сборов,  имеющих налоговый характер, и введении уголовной ответственности за их неуплату.
Не оформил работников – лишишься налоговых льгот
16.02.2018
В думском комитета по труду подготовлен законопроект, лишающий налоговых льгот предприятия, которые не оформили официальные трудовые отношения со своими работниками.
Вступила в силу Инструкция Банка России
14.02.2018
С 1 марта 2018 года вступает в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Tax free приближается
13.02.2018
Премьер-министр Дмитрий Медведев подписал правительственные постановления о запуске пилотного проекта по внедрению в России системы tax free.
Госдума приняла законопроекты по амнистии капиталов
09.02.2018
На этой неделе российские законодатели обсудили  пакет законопроектов о новой амнистии капиталов. Все три документа одобрены Госдумой в первом и втором чтениях.
«Черкизово» оплатило налоги и пеня – уголовное дело закрыто
09.02.2018
В СКР приняли решение  прекратить уголовное дело в отношении руководителей группы «Черкизово», возбужденное в прошлом году по статье «неисполнение обязанностей налогового агента».
Платить налоги авансом
07.02.2018
Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять правительственный законопроект о порядке уплаты налогов, сборов и страховых взносов, вводящий также институт специальных авансовых взносов для физических лиц.

Получить консультацию
  • Заказать аудиторскую проверку
  • Защититься он налоговой проверки
  • Получить налоговую консультацию
или звоните: 8 (495) 518-84-65 Заказать обратный звонок
×
Мы доставляем по всей России
Москва
Санкт-Петербург
Домодедово
Железнодорожный
Бронницы
Жуковский
Дубна
Королев
Ивантеевка
Звенигород
Климовск
Реутов
Краснознаменск
Лобня
Лыткарино
Протвино
Пущино
Фрязино
Электросталь
Красноармейск
Рошаль
Орехово-Зуево
Юбилейный
Дзержинский
Коломна
Подольск
Долгопрудный
Химки
Серпухов
Балашиха
Городской округ Черноголовка
Электрогорск
Котельники
Лосино-Петровский
Волоколамск
Воскресенск
Яхрома
Дмитров
Егорьевск
Зарайск
Дедовск
Истра